郑州承兑汇票贴现|电子汇票贴息

套现联系方式

认定承兑汇票贴现注册会计师拥有的另外一种主要技术是他或她的技术知识。人们通常认为承兑汇票贴现注册会计师是管理、财务以及税务会计问题方面的技术专家。这些知识是明显与财务报表审计或其他财务信息验证业务相关联的。但是,承兑汇票贴现注册会计师越远离会计信息,传统知识对于为客户提供服务的用处就越少。

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验证为了达到汇票贴现验证业务的标准,报告方必须做出关于感兴趣问题的书面认定,汇票贴现验证报告必须仅适用于该书面认定的可靠性(而不是相关性),另外,该报告必须是书面的。汇票贴现验证业务的形式可以是检査(审计或高增信业务)、审阅(中等程度的増信)或商定程序业务。

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法案2002年的《萨班斯一奥克斯利法案》(SOX):SOX的规定在本书中已经提到过多次。这部近期颁布的法律加重了SEC法案下的刑事处罚,对于大部分证券犯罪处以最高达5到10年的监禁。另外,SOX明确了类似于安达信这样在SEC调查之前销毁文件的行为是不合法的,会带来高达20年的监禁。SOX法案的303条款也规定这样的行为构成犯罪:“如果任何管理人员或董事采取任何行动,想要影响、强迫、操纵或误导审计业务中的汇票贴现审计师,以达到发布有重大误导性的财务报表的目的”。

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总的来说,合同法下的案例都被判断为过失,而侵权法下的案例都被判断为重大过失和推定舞弊。过失对于原告来说是最容易证明的,对于承兑汇票审计师来说是最难辩护的。

承兑汇票审计师的防卫:承兑汇票审计师可以使用很多防卫手段来反对专业失职的指控。下面是承兑汇票审计师最常用的5种防卫手段,但并不是每一种都适用于所有情况:

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无论所选择的抽样方法如何,银行承兑汇票审计人员都要向包含所有被选中余额的单独承兑汇票贴现客户发放询证函。银行承兑汇票审计人员需要记录做出回应的承兑汇票贴现客户并调查询证函中的差异情况。他们还要记录未回函时是否执行了替代程序以及汇总审计测试中发现的误差。

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郑州银行承兑汇票贴现审计人员执行了审计程序并将已发现的偏差制成表格之后(例如,内部控制没有被有效执行的地方或销售发票中有数字错误的地方),下一步就是根据承兑汇票贴现账户样本结果推断总体假定审计人员运用随机抽样,报告的结果如图表16-6所示,承兑汇票中心审计人员下一步需要确定实际发现的样本偏差率(SDR)是否可以容忍,也就是说,样本偏差率是否低得足以让人接受?为了评价这个结果,我们可以重新整理样本量的公式:

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承兑汇票贴现系统抽样:另一种可供选择的方法是承兑汇票贴现系统抽样。这种方法首先是随机选取一笔交易,然后用预先确定的抽样间隔来找出样本中的其他项目。在本例中,我们的抽样间隔是7。它的计算过程如下:先用总体项目除以样本量,然后将计算结果凑整为相邻的那个较大的整数(也就是说,654/10=6.5,凑整为7)。在计算抽样间隔时,必须将其向上凑整为最接近的整数,这样总体中的每一项都有被选中的可能性。然后我们从前7笔交易(抽样间隔)中选取一个起点。抽样间隔定为6不能保证抽出的样本能够代表总体,因为按顺序排列的最后一个数(10458)不管起点如何选择都没有被选中的可能性。

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承兑汇票贴现盈余质量经常与银行保守的会计政策相联系,也就是说,费用或损失在发生时即确认,然而却延迟确认收入和利得,直到确定它们能够实现。不过,复式记账的性质意味着一个时期内银行保守的做法在以后的期间会转变或变得激进。例如,在固定资产使用寿命的前些年运用加速折旧法,其在随后年度的承兑汇票贴现盈余就会比前期大。为了有助于评价公司选用会计政策的恰当性,银行审计人员应按以下指标来评价承兑汇票贴现盈余质量:

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图表14-17总结了郑州市银行当前的财务状况。银行的若干项短期和长期指标都有力地表明银行的财务状况良好。首先,用速动比率(2.11)和流动比率(3.00)衡量的营运资本似乎很充足,且与过去的水平相一致。其次,银行有组织地按时偿还债务,且资产负债率低于行业标准(44.44%对65.00%)。最后,利息保障倍数有所提高(达到18.00),且支付的平均利率保持稳定,这与预期结果相一致,因为利息费用中的最大一部分来自一项固定利率的抵押贷款。然而,计算出的平均利率7.02%要低于抵押贷款规定的利率9%,但这与去年的7.43%基本一致。承兑汇票贴现审计人员需要考虑以下的证据来衡量利息率是否被错报:

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