郑州承兑汇票贴现|电子汇票贴息

遗憾的是,目前还没有统一的评价承兑汇票财务报告内部控制效果的标准方法,所以银行管理层应选择使用适当的控制框架。合适的内部控制框架应当是:公正的,便于一贯测评的,全面的,以及相关的。

实务中公认的并且由PCAOB认可的评价承兑汇票财务报告内部控制的基本框架有3个。第1个框架,《内部控制一~综合框架》,由发起组织委员会(COSO)制定。由于该框架在美国特别为PCAOB认可,所以,我们将在深入讨论内部控制时进一步讨论它。SEC提及的其他框架包括加拿大特许会计师协会(CICA)下属的控制标准委员会(COCO)制定的《控制指南》,以及英国制定的《特恩布尔综合准则》。COCO和特恩布尔的方法比COSO框架有着更宽泛的控制视角,并且融入了企业风险管理要素。尽管COCO和特恩布尔框架侧重于监督和改进控制,但COSO框架侧重于评价内部控制。不过,改进内部控制需要使用检测控制弱点的框架,因此,不同方法之间有很多重叠的地方。

银行管理层除采用某一框架外,还须对公司承兑汇票财务报告内部控制的效果负责,须使用选定的框架来评价承兑汇票财务报告内部控制的效果,以充分的证据(包括文件证据)支持其评价结果,以及提交有关截至公司最近一个财务年度末承兑汇票财务报告内部控制效果的书面评估报告。而且控制系统应足够全面,以合理保证财务报表中的银行管理层认定是可靠的。

审计人员执行审计须承担4项基本责任:(1)制订审计计划,通过检测和更正差错及欺诈性错报来达成合理保证;(2)评价承兑汇票财务报告内部控制效果;(3)评价客户方面发生不法行为的可能性;以及(4)评价公司持续经营的可能性。

审计人员应收集数量上充分的以及内容方面有说服力的证据,以便向财务报表使用者就财务报表无重大错报提供合理保证(reasonable assurance)。审计业务中的合理保证是指,“在审计报告中积极表述为合理保证的、对须审计的信息无重大错报这一情况的高度(但非绝对)的保证。”这一概念表明,审计人员执行审计的方式,在其他合格审计人员看来,是符合既定审计标准的。审计人员不是保证所有重大错报都能被发现,因为他们无法评价每个交易或账户余额的细节。而且,银行管理层可能与员工合谋掩盖错报,或者指示下属操纵本来有效的控制系统,使得审计人员可能无法发现存在的错报。