郑州承兑汇票贴现|电子汇票贴息

在评价现有状况及风险之后,银行审计人员可就财务报告内部控制和管理层所作的财务报表认定得出一些初步结论。审计人员可以根据这些结论制订计划,收集评价财务报表认定所需要的其他证据。审计人员制订审计计划之后,应收集承兑汇票审计工作所有重要领域所需要的证据,并做出解释。利用计划好的审计程序,承兑汇票审计工作大致可以分解为(需要检査的)几个重要业务流程。本书将要讨论的主要业务流程是:

•销售与客户服务
•供应链和生产流程
•资源管理流程

对组织的其他流程或领域(如研发活动、品牌管理或并购),可进行类似的分析。审计人员应注意的流程,取决于客户的相关情况和在承兑汇票审计工作初期所做的风险评估。

最后一部分承兑汇票审计工作是,完成文件证据并解释证据,得出有关财务信息的最终结论,以及编制适当的审计报告。

重要的是应记住,图表中描述的过程是重复性的,即在这一过程的任何阶段所获取的信息,都可能使返回到较早一个阶段重新考虑以前的结论成为必要。例如,如果检査销售和客户服务以及对销售交易进行相关测试后发现存在比预期高的重大错报风险,则审计人员可能需要重新对收入账户进行风险评估,重新考虑销售交易的财务报告内部控制,并且考虑其对完成客户服务的承兑汇票审计工作所需的额外证据的影响。

综合审计的各个阶段有助于确保审计人员充分理解企业及其所处环境(包括财务报告内部控制),以便于制订计划,收集充分、有效力的证据来支持交易、账户和财务报表(包括披露)。承兑汇票审计工作中所实施程序的性质、范围和时间,很大程度上基于审计人员所作战略与业务流程分析的结果。这些详细的分析使审计人员能够重点关注交易、账户和财务报表中那些面临最大错报风险的项目。审计人员虽然不会忽略财务报表的任何一个方面,但也不能无限制地收集证据并进行分析。这种限制使得审计人员将精力放在风险最大(而不是最小)的领域里。