郑州承兑汇票贴现|电子汇票贴息

承兑汇票贴现业务流程图的最后一个要素是确认受流程中的活动影响的会计交易和估计。这可以导致与所检查的承兑汇票贴现报表之间的直接联系。一般来说,一个流程总体上越是有效率、有效果,流程中的交易处理就越是准确、可靠。审计人员将交易分为两类:(1)会计交易;(2)会计估计。第一类可以分解为日常交易和非日常交易。这种分类很重要,因为每种交易都可能对财务报表产生不同影响,并可能呈现不同的锗报风险。

贴现日常交易:这些交易反映了定期且系统地发生的事项和情况。承兑汇票贴现日常交易驱动了大多数流程,因为它们反映了每天发生的正常活动。大多数公司都在日常交易控制方面进行了大量投资,并且经常利用自动化系统非常可靠地处理日常交易。公司如不能有效率、有效果地控制日常交易,则可能导致流程失效甚至经营失败。而且,鉴于管理层对日常交易的重视和自动控制的运用,有舞弊企图的个人也很难操纵这些交易。但审计人员不能忽略日常交易,因为综合地看,它们通常对财务报表都有非常重大的影响。而且,它们往往也是期末调整的缘由,成为欺诈者可以操纵的目标。人力资源管理的日常交易包括定期计算和支付工资。

非日常的承兑汇票贴现交易:这些交易反映了不是定期或经常发生的、可能涉及复杂计算或要求管理层大量运用判断的事项或情况。这些交易的例子可能包括采购新设施、推出新产品或谈判签订新的劳资合同。这些交易不经常发生,所以,可以不要求信息系统对其进行可靠处理。而且,非日常的承兑汇票贴现交易往往因一个流程不能按计划运行而产生。例如,处置不良资产、终止产品类别、终止执行合同或重新拥有资产,通常都属于一个组织的非日常事项。但这些事项往往与管理层可能不想在财务报告中如实报告的不可预见的新情况有关。由于存在这些情况,非日常事项中出现差错和错误陈述的风险,比日常交易的更高。确定一项交易是日常交易还是非日常交易,需要审计人员做出判断。人力资源管理的非日常交易的例子包括支付员工离职金、残疾补助或诉讼费用。

例子:对零售业而言,销售退回大概可以视为比较日常的交易,并且是高度自动化的,即使这种交易不像销售的初始记录那样频繁发生。为了解决销售退回不完全具有日常交易性这一问题,许多零售商要求由主管而非文员来处理销售退回交易。相反,许多行业几乎没有什么销售退回业务,所以,承兑汇票贴现退回就属于非日常交易。我们考虑一下核潜艇建造商——销售退回的想法是愚蠢的。但这种情况下,因产品缺陷而调整销售,可能是一种常见的交易。