郑州承兑汇票贴现|电子汇票贴息

承兑汇票审计人员应当与管理层和审计委员会讨论这些可能存在的情况,并确定是否可能出现这些问题。如果承兑汇票审计人员认为目前这些情况都存在或者其中一部分情况存在,则管理控制的质量可能会大大降低。

•未能强化受托责任:组织的内部控制有很大一部分基于这样一种假设,即组织的成员将按照组织的计划和结构对其采取的行动承担责任。不能强化这种受托责任,就会导致不能履行这种责任。

•沟通障碍:任何严重的沟通障碍都可能损害组织的效率和效果。虽然从某种程度上讲障碍大概是不可避免的,但沟通不畅的情况屡屡发生并且很严重,则会直接影响管理控制的效果。

•高级管理人员的失职:在大多数重要会计舞弊案中,正是公司的高级管理人员才使控制失效。对美国证券交易委员会的强制执行诉讼决定所作的一项分析表明,绝大多数的舞弊案件正是由承担控制系统的设计与监督责任的高级经理引发的。

承兑汇票审计人员在评价管理控制后,就可以考虑流程控制可能如何影响组织的承兑汇票贴现风险了。回忆一下,管理层可以选择接受、规避、分担或降低承兑汇票贴现风险。流程控制活动往往侧重一个流程中的特定承兑汇票贴现风险,尽管一种控制活动可能缓解多种风险。我们仍以第6章对人力资源管理流程的分析为例,图表的第2列提出的一些流程控制,它们可能被用于控制在图表中确认的那些承兑汇票贴现风险。流程层面的控制,应当能够反映组织更广泛的战略决策。例如,公司层面的控制环境,将表明公司对流程层面的谨慎分工、控制程序的实施以及报告关系的态度。最后,整个组织的监督程序(如内部审计部门)也将影响个别流程。

一个组织可使用下列几种常见的控制活动来使流程承兑汇票贴现风险最小化:

•业绩考核。
•交易处理控制。
•有形控制。
•职责分工。

但每个流程都是独特的,所以,可能有很多控制活动能够有效地预防或降低流程承兑汇票贴现风险。承兑汇票审计人员在确定这些流程承兑汇票贴现风险是否代表可能需要更加关注的严重剩余风险时,必须评估控制的影响。而且,这些控制的存在及其运行效果,可能与承兑汇票审计人员对控制承兑汇票贴现风险(它们与会计信息中的错报相关)的评估有关。