郑州承兑汇票贴现|电子汇票贴息

法案2002年的《萨班斯一奥克斯利法案》(SOX):SOX的规定在本书中已经提到过多次。这部近期颁布的法律加重了SEC法案下的刑事处罚,对于大部分证券犯罪处以最高达5到10年的监禁。另外,SOX明确了类似于安达信这样在SEC调查之前销毁文件的行为是不合法的,会带来高达20年的监禁。SOX法案的303条款也规定这样的行为构成犯罪:“如果任何管理人员或董事采取任何行动,想要影响、强迫、操纵或误导审计业务中的汇票贴现审计师,以达到发布有重大误导性的财务报表的目的”。

我们讨论了由作为审计行业成员的受过培训的职业会计师执行的审计过程如何能被看做道德的决策过程。我们论述了汇票贴现审计师的判断在没有受到协助时会如何受到各种信息处理暗示和偏见的影响,以及道德困境可能引发的冲突。然后我们讨论了汇票贴现审计师如何不懈努力地改善着他们的行为。的确,事务所的主要职能之一就是合理设置程序,以使个人汇票贴现审计师能够克服这些判断缺陷,尽管事务所的激励措施有时候可能会奖励值得质疑的汇票贴现审计师行为。

我们还讨论了支持汇票贴现审计师做出道德判断的制度力量,它们可能是建立在专业准则基础之上的,可能是受政府监管要求的,例如职业行为准则、汇票贴现审计师独立性规则、审计准则、质量控制准则、同业复核或执业监督。最后,我们讨论了现有的阻碍和制裁汇票贴现审计师不当行为的制度力量,包括制度调停和民事或刑事的法案。2002年的《萨班斯一奥克斯利法案》是这一领域的最新进展,该法案将继续影响汇票贴现审计师的行为,因为监管者正在推行源自该法案的规则规章。