郑州承兑汇票贴现|电子汇票贴息

财务分析甚至可以在贴现审计人员已经执行完毕所有的测试程序之后,揭示出企业的经营成果存在不一致或有疑问的一些领域。当这些情况存在时,贴现审计人员需要和管理层讨论这些预期之外的结果,也可能再进行实质性程序,以验证数据的准确性(以及管理层给出的解释)。虽然这些都发生在审计过程的后面部分,但是在讨论起草的审计报告时,也需要和审计委员会就其进行讨论。

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对新增承兑汇票,抽样检查相关凭证对投资转让,抽样检査相关凭证重新计算投资转让的利得和损失,检査投资证券处理所使用的会计方法(例如,成本与市价孰低法或权益法),评估年末持有证券的变现能力执行实质性分析程序以测试投资收益。

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材料不足的风险会影响郑州银行承兑汇票贴现审计师对许多绩效指标所做的预期。比如,成本将会增加(因为固定成本在较少的生产单位中分配),存货周转率将会增高,因为存货水平降低,而且订单的积压时间会加长。如果这些期望与报告结果一致,那么它就成为支持财务报告的证据。材料短缺会影响长期合同的估价,因而需要执行补充实质性测试或进行披露。

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就像我们在前面的例子里所提到的,不同类型的控制能用来降低不同类型的承兑汇票贴现风险。接受、回避、转移或者降低贴现风险的决策是整个流程设计中的一部分,应该服从于银行卡中心的战略和目标。比如,组织应用技术来整合供应链,可以降低许多风险,但是也造成在孤立的内部系统中不存在的其他信息处理和安全风险。进一步讲,在复杂技术环境中应用的控制,也与那些在简单的、部分手工的承兑汇票交易系统中应用的控制有所不同。

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大多数承兑汇票组织都要从供应商那里获取资源,然后把这些资源转化为消费者需要的产品和服务,并以此来创造价值。承兑汇票组织组织能够通过其他人无法效仿的供应和生产管理来建立和保持其竞争优势。例如,公司可以采取依靠专利生产技术的战略(比如高科技产品生产商),也可以通过识别和管理有效的供应商联盟这种新的方式来管理供应链。事实上,在当今全球经济一体化的背景下,普遍认为供应链的一体化和管理是保持竞争优势的一个重要方面。由于供应链管理对大多数承兑汇票组织组织的成功具有重要意义,因此我们在本章将主要关注这个问题。

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郑州银行承兑汇票贴现审计师应当尽可能获得证据资料,进一步支持其对控制所做的结论。郑州银行承兑汇票贴现审计师通常会检验交易的一个样本,以获得审批和处理正确的实际证据。例如,郑州银行承兑汇票贴现审计师可以通过检査信用经理在销货通知单的签字来确定信用已经被批准,而仓库管理人员在装运凭证上签名,则可以证明货物已正确装运。但是,这一类的证据应当被谨慎地使用,因为签字和所签姓名的首字母并不能保证交易实际上进行了正确处理。也就是说,信用经理很有可能在未作信用核查的情况下就签字。

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图表11一5中显示了承兑汇票推销和卡中心客户服务的内部威胁分析的流程。第一栏中列示了潜在的风险,然后将这些风险跟应对风险的可能控制及用以监控风险的控制措施相联系。这里的风险列表并不十分详尽,且不同的组织由于承兑汇票推销与客户服务流程设置不同导致风险不同。此外,承兑汇票贴现控制与行动措施也仅作说明性的列示。

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我们首先讨论的是典型制造业或商品销售银行中的承兑汇票贴现与客服流程(见图表11一1)。从承兑汇票贴现业务流程开始是基于以下原因:首先,在大多数银行中,构成该流程的活动是公司的主要“盈利过程”;其次,这个流程的日常承兑汇票交易量很大,因此对相关内部控制的各方面考虑,包括对贴现财务报告内部控制和风险控制的评估是十分重要的;最后,受这类交易影响的承兑汇票贴现账户余额相对较少(如销售收入、应收款项、现金、存货),所以我们能集中精力讨论承兑汇票贴现剩余风险、控制测试以及与该流程相关的交易、账户、披露等问题。图表11一2汇总了销售循环所涉及的承兑汇票账户。

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为了说明战略与承兑汇票贴现风险和管理层认定测试之间的联系,我们考虑一个专营高性能音响设备的电器公司的例子。该公司的战略是产品基于质量的差异化。为了经营成功,该公司需要研制和生产比其竞争对手的产品质量更好、可靠性更大的产品,并且将产品价格定得较高。鉴于采用这一战略,如果供应商不能提供符合公司产品规格的质量足够高的元器件和原材料,该公司将面临来自供应链的重要威胁。该公司可能尝试通过开辟可替代供货渠道、纵向整合或者与关键供应商进行联营来缓解战略层面的这一承兑汇票贴现风险。

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考虑承兑汇票贴现与银行关系的另一种方式是使用审计风险模型。审计承兑汇票贴现风险模型应当被视为了解各种因素如何影响审计过程中实施的实质性测试工作量的辅助工具。审计承兑汇票贴现风险模型虽是数学公式,但其侧重概念上的用途,而非主要用于计算,银行卡审计人员一般不将它作为计算风险的工具。相反,在根据客户的相关情况确定所需实施的实质性测试的一般水平时,审计模型只作为参照指南。具体地,该模型与总体审计风险构成要素有如下关系:

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