郑州承兑汇票贴现|电子汇票贴息

管理层关于承兑汇票贴现交易的认定

•发生——已入账的承兑汇票交易和事项,实际已发生并与企业有关
•完整性——所有应入账的交易和事项均已入账
•准确性——与已入账承兑汇票贴现交易和事项相关的金额和其他数据,均已适当入账
•截止期——交易和事项已记人正确的会计期间
•分类——交易和事项已记人恰当的账户

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有效的承兑汇票贴现竞争标杆分析面临两种挑战:(1)确认可作为比较对象的组织;(2)取得有意义的比较数据。显然,首先可选择郑州贴现行业的组织进行比较,因为他们的有些流程往往与客户的类似。但是审计人员应谨慎考虑同一行业不同公司之间的差异。例如,亚马逊的分销流程就与Barries & Noble的大不相同,因此,将其中的一个作为另一个的标杆,是不现实的。有时,一个流程所适用的标杆,恰恰是在完全不同的行业中找到的。例如,LL Bean是一个邮购零售商,它的世界级承兑汇票电话营销业务,就可以作为其他行业(如保险业或银行业)的电话营销业务的竞争标杆。

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审计小组成员讨论的绝好时机,是在按规定召开的郑州承兑汇票贴现集思广益研讨会上,那时将讨论重大错报和贴现舞弊。如果审计小组成员发现客户员工对关键问题的答复前后有矛盾或者不一致,则应考虑加大对贴现舞弊或重大承兑汇票债务错报风险的评估力度。银行审计人员至少应收集充分的证据(可能是通过询问以外的程序获得的证据)来核实显明不一致的答复。如果答复前后有矛盾的情况很严重,可以由法务审计专家进行更正式的采访,或者可以实施其他严格的程序来收集更多的证据。对于所有的需要承兑汇票贴现的市民,银行审计人员应考虑可能用于证实通过询问获得的贴现证据的其他证据的可能来源。以下是一些例子:

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承兑汇票财务贴现报表中的各项目,是根据账户类别、重要性和GAAP规定汇总的相关账户的余额。例如,一个公司可能有好几种长期资产(如车辆、建筑物、土地、计算机、办公设备和工厂设备)。为了进行承兑汇票贴现财务报告,所有这些项目都可以合并为一个项目:厂房、不动产及设备。可以单独列示该项资产的累计折旧,也可以按扣除累计折旧后的净额列示该项资产。对于有多个子公司且其承兑汇票财务报表必须与母公司的财务报表进行合并的组织,不同账户合并为一个项目的过程可能是相当复杂的。而且,将信息进行汇总并在附注中披露,也是很有挑战性的,因为披露信息中有很多是说明性的,并且可能需要人工进行收集。

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承兑汇票审计人员应当与管理层和审计委员会讨论这些可能存在的情况,并确定是否可能出现这些问题。如果承兑汇票审计人员认为目前这些情况都存在或者其中一部分情况存在,则管理控制的质量可能会大大降低。

•未能强化受托责任:组织的内部控制有很大一部分基于这样一种假设,即组织的成员将按照组织的计划和结构对其采取的行动承担责任。不能强化这种受托责任,就会导致不能履行这种责任。

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承兑汇票贴现业务流程图的最后一个要素是确认受流程中的活动影响的会计交易和估计。这可以导致与所检查的承兑汇票贴现报表之间的直接联系。一般来说,一个流程总体上越是有效率、有效果,流程中的交易处理就越是准确、可靠。审计人员将交易分为两类:(1)会计交易;(2)会计估计。第一类可以分解为日常交易和非日常交易。这种分类很重要,因为每种交易都可能对财务报表产生不同影响,并可能呈现不同的锗报风险。

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我们在以前介绍了解客户的竞争优势来源以及确认客户经营成败所面临的潜在威胁的角度研究了客户的外部环境。正如上一章所述,承兑汇票贴现风险往往对公司的内部经营活动产生直接影响。公司战略的执行以及公司处理战略威胁的能力,主要取决于其组织内部经营活动的方式。管理层将可获得的资源(如员工、有形资产、财务资源)配置到各个业务流程(business process)。

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通过确认关键市场参与者及其与客户的关系,银行审计人员可以迈出了解影响组织和承兑汇票财务报表审计的潜在风险的来源及性质的第一步。银行内部的许多信息和交易流,都涉及组织经营模式中描述的一个或多个要素。例如,销售、应收款、产品销售成本、存货、现金回款和坏账,都涉及与顾客的承兑汇票交易;而固定资产、应付账款、应计负债和费用,则都涉及与供应商的交易。我们仍以出版商为例,我们可将审计人员可能关注的一些交易确认如下:

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在评价现有状况及风险之后,银行审计人员可就财务报告内部控制和管理层所作的财务报表认定得出一些初步结论。审计人员可以根据这些结论制订计划,收集评价财务报表认定所需要的其他证据。审计人员制订审计计划之后,应收集承兑汇票审计工作所有重要领域所需要的证据,并做出解释。利用计划好的审计程序,承兑汇票审计工作大致可以分解为(需要检査的)几个重要业务流程。本书将要讨论的主要业务流程是:

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承兑汇票客户质量控制准则涉及的一个具体领域,是得到和保留客户的过程。审计人员向客户提供服务并收取服务费。因此为了生存与发展,审计人员需要获得一个客户群,来创造足以弥补专业服务成本和一般办公费用的业务收人。审计人员都不希望放弃未来的承兑汇票客户或者终止与现有客户的业务往来,但与不诚实的客户往来会给其带来可怕的后果。考虑达到这种权衡的方式之一,是客户会为审计人员带来收入,但如果审计人员不能发现经营失败或会计问题,就可能付出高昂的成本,如诉讼费用、监管机构罚款或因执业声誉受损而失去收入。换句话说,审计事务所的合伙人会权衡,是从希望合作的承兑汇票客户那里赚取收入,还是避免因与不好的客户往来而可能发生的问题(如审计业务风险)。

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